O resultado depende dos débitos, dos créditos elegíveis, do setor e das operações. Estar no Lucro Real não garante redução da carga de CBS/IBS.
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2026
Informativo
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Lucro Real
Lucro Real na Reforma
Débitos e créditos de CBS/IBS exigem análise das operações e documentação.
Sujeitos a condições
Créditos IVA
Regime regular
Documentação fiscal
Créditos elegíveis
Linha do Tempo: Lucro Real
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2027
CBS + Créditos
- check_circle CBS cobrada
- check_circle Créditos ativos
trending_up
2029
IBS + Créditos
- check_circle IBS (10%)
- check_circle Créditos IBS
verified
2033+
Créditos plenos
check_circle IVA Dual completo
CBS + IBS no regime regular, com créditos sujeitos a condições.
Por que os créditos pesam no Lucro Real?
Empresas no Lucro Real têm obrigações que permitem apurar custos reais e, consequentemente, documentar melhor os créditos do IVA Dual. Em cadeias com muitos insumos tributados, isso pode pesar mais no resultado, desde que os créditos sejam elegíveis.
Benefício principal: fim da cumulatividade residual. No sistema atual, o PIS/COFINS incide sobre o imposto já pago em etapas anteriores. Com o IVA não cumulativo, cada empresa abate o imposto pago nos insumos.
Como funcionam os créditos?
- Crédito de CBS: pode ser abatido do CBS devido sobre vendas
- Crédito de IBS: pode ser abatido do IBS devido sobre vendas, na parte estadual e municipal
- Crédito misto: em operações de venda de produtos + serviços
- Saldo credor: pode ser compensado com outros tributos ou solicitado
Obrigatoriedade
O Lucro Real é obrigatório para:
- Empresas com faturamento acima de R$78M/ano
- Bancos e instituições financeiras
- Seguradoras e outras atividades financeiras listadas na lei
- Empresas que usufruam de determinados benefícios fiscais do imposto de renda
- Demais hipóteses do art. 14 da Lei 9.718/1998
Perguntas Frequentes: Lucro Real
help O Lucro Real se beneficia da reforma?
help Como funciona o sistema de créditos?
No regime regular, créditos elegíveis podem ser descontados dos débitos, observadas condições legais e documentação. Nem todo gasto gera crédito e nem todo crédito pode ser usado imediatamente.
help Quando muda para Lucro Real?
A transição tem início em 2026, ano de teste. PIS/Cofins são substituídos em 2027, e a substituição gradual de ICMS/ISS se concentra em 2029-2033. Condições de créditos devem ser verificadas em cada período.
help É obrigatório acima de quanto?
Empresas com faturamento acima de R$78M/ano são obrigadas a estar no Lucro Real. Também há obrigatoriedade por setor (bancos, seguros, etc.) e para quem opta por incentivos fiscais.
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Créditos mudam o resultado do cenário
Considere R$ 5.000 de débitos e R$ 2.000 de créditos elegíveis: o saldo didático é R$ 3.000. Se apenas R$ 1.200 forem elegíveis, o saldo sobe para R$ 3.800. A compra ou despesa contábil, isoladamente, não prova o direito ao crédito.
Cenário calculado: comércio com R$ 500.000 por mês
A tabela usa o cálculo do simulador para um comércio no Lucro Real com faturamento de R$ 6 milhões por ano. O modelo estima a carga atual de PIS, Cofins e ICMS, já líquida de créditos médios, em R$ 717.600 por ano.
| Ano | CBS | IBS | Antes (R$/ano) | Hipótese CBS+IBS (R$/ano) | Diferença |
|---|---|---|---|---|---|
| 2026 | 0,9% | 0,1% | R$ 717.600 | R$ 60.000 | -R$ 657.600 |
| 2027 | 8,4% | 0% | R$ 717.600 | R$ 504.000 | -R$ 213.600 |
| 2028 | 8,4% | 0% | R$ 717.600 | R$ 504.000 | -R$ 213.600 |
| 2029 | 8,4% | 2,6% | R$ 717.600 | R$ 660.000 | -R$ 57.600 |
| 2030 | 8,4% | 5,2% | R$ 717.600 | R$ 816.000 | R$ 98.400 |
| 2031 | 8,4% | 7,8% | R$ 717.600 | R$ 972.000 | R$ 254.400 |
| 2032 | 8,4% | 10,4% | R$ 717.600 | R$ 1.128.000 | R$ 410.400 |
| 2033 | 8,4% | 17,6% | R$ 717.600 | R$ 1.560.000 | R$ 842.400 |
Em 2033, a hipótese bruta passa de R$ 717.600 para R$ 1.560.000 por ano (+117,4%). A coluna “Antes” estima apenas PIS, Cofins, ICMS e ISS; nenhuma coluna desconta créditos, inclui IRPJ, CSLL ou folha, nem soma tributos antigos ainda devidos durante a transição. Base de dados v1.4; premissas na metodologia.
Não leia a queda de 2027 como economia. A hipótese de R$ 504.000 inclui só a CBS; o ICMS continua devido integralmente em 2027 e 2028 e só começa a ser reduzido em 2029. A comparação mais útil é a de 2033, quando os tributos antigos deixam de existir: R$ 1,56 milhão de débito bruto, antes de descontar qualquer crédito.
É aqui que o Lucro Real se diferencia. A coluna da hipótese não desconta créditos, mas no novo sistema o comércio credita o imposto destacado nas mercadorias compradas para revenda. Se as compras tributadas forem 60% do faturamento, por exemplo, com a mesma alíquota de 26% e todos os créditos elegíveis, o crédito seria de R$ 936.000 e o saldo, R$ 624.000, menos do que a carga estimada hoje. Por isso a qualidade do cadastro de fornecedores e das notas de entrada pesa mais no resultado do que a alíquota.
Revisão editorial: 17/10/2026. Conteúdo somente para fins educativos. Fontes: LC 214/2025 e metodologia do simulador.
Como analisar créditos de CBS/IBSSimular cenário